逆ハーフタックスプランの保険料の取扱い
当社では、養老保険の「福利厚生プラン」の保険金受取人を逆転させる契約形態での保険加入を検討しています。保険会社の担当者からは、少ない税負担で会社の資産を個人に移転させることができる、との説明を受けました。この場合の保険料にかかる税務上の取扱いはどうなりますか？なお、年払保険料は100万円で、特約はありません。
この契約形態に関する税務上の通達などはありません。保険会社によっては、契約形態から「福利厚生プラン」の通達から類推する取扱いを案内しているようです。具体的には、主契約保険料の2分の１は給与として、残りの2分の１は支払保険料などの勘定科目で、期間の経過に応じて損金に算入するものとなります。ただし、あくまでも類推ですので、必ずしもこれが認められるとは限りません。
通常の福利厚生プランの契約形態は、次のようになります。
この福利厚生プランのことを「ハーフタックスプラン」と呼んでいます。一般的にこの逆の契約形態を「逆ハーフタックスプラン」と呼んでいます。
この逆ハーフタックスプランに関する税務通達等はありません。しかし、福利厚生プランとは保険金受取人の関係を逆にしただけなので、福利厚生プランに関する税務通達から類推することができるという考え方により、このような取扱いを案内している保険会社があります。あくまでも福利厚生プランの通達の類推適用なので十分にご注意下さい。
《仕訳》
（借方） 支払保険料 50万円 ／ （貸方） 現金・預金 100万円
給与 50万円 ／
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