死亡保険金の益金算入時期−法人契約の生命保険
当社の役員Aが交通事故で5月30日に亡くなりました。当社では、万一に備えて被保険者を役員A、死亡保険金受取人を会社とする生命保険に法人契約で加入していました。当社が受け取った死亡保険金は、いつ計上すればよいのでしょうか？
なお、当社の決算は5月決算です。保険会社への請求は書類が整った6月に入ってから行いました。
原則は益金算入は、死亡日に行います。しかし、実務上、支払通知を受けたときの事業年度の収益に計上しているケースもあります。
死亡保険金の支払事由発生から支払請求までの期間が決算期をまたいでしまった場合、受け取った死亡保険金の益金算入時期を「いつ」にするかが問題となります。
本来、益金算入の時期は保険事故発生（被保険者の死亡日）の年度に計上するのが原則です。したがって、死亡手続きに時間がかかり、実際の入金が翌期になってしまう場合も未収金として処理します。
ただし、実務上は、死亡日が決算日であったり、支払調査が必要だった場合、あるいは法人の代表者が死亡した場合などは法人の登記が完了しないと請求できないなどの理由で、会社が被保険者死亡日の属する事業年度に死亡保険金を受け取ることが不可能となるケースもあります。
その場合、保険会社から「支払の通知を受けた日」や「請求が可能となった日」、「保険金の受取日」など、翌期での計上が認められることもあります。その場合には、所轄の税務署や担当の税理士にご相談下さい。
【実務のポイント・・・保険金請求と利益操作】
正当な理由がないにも関わらず、長期間、保険金の請求を遅らせるなど、収益の計上時期を意図的に操作したと認められる場合には、税務調査で指摘を受け、修正申告が必要になる可能性もありますので注意が必要です。
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