ハーフタックスプラン　退職金　福利厚生プラン

当社では、役員・従業員の退職金の準備手段を検討しています。養老保険の「福利厚生プラン」をすすめられました。

この場合の保険料にかかる税務上の取扱いはどうなりますか？
ちなみに年払い保険料は全員分で100万円になり、特約は付けません。また、当社は同族会社ではありません。

原則として、主契約保険料の2分の１は、を保険積立金として資産計上、残りの2分の１は福利厚生費などの勘定科目で損金に算入します。

ただし、部課長など特定の人だけを被保険者とする場合には、保険料の2分の１は、福利厚生費ではなく、被保険者に対する給与となります。

また、役員・従業員の大部分が同族関係者である場合、たとえ役員・従業員の全員が加入しているとしても、同族関係者分の保険料の2分の１は、福利厚生費ではなく、給与となります。

なお、被保険者の給与として取り扱われる場合、保険料の支払方法が、一時払いや短期払いであったり、保険料を前納している場合、通常、保険料の2分の１は賞与としてみなされます。

当社では、養老保険の「福利厚生プラン」の保険金受取人を逆転させる契約形態での保険加入を検討しています。

保険会社の担当者からは、少ない税負担で会社の資産を個人に移転させることができる、との説明を受けました。

この場合の保険料にかかる税務上の取扱いはどうなりますか？なお、年払保険料は100万円で、特約はありません。

この契約形態に関する税務上の通達などはありません。

保険会社によっては、契約形態から「福利厚生プラン」の通達から類推する取扱いを案内しているようです。

具体的には、主契約保険料の2分の１は給与として、残りの2分の１は支払保険料などの勘定科目で、期間の経過に応じて損金に算入するものとなります。

ただし、あくまでも類推ですので、必ずしもこれが認められるとは限りません。